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根據總局定點聯系企業工作安排，我局組織第一至第五稽查局對農行和建行部分網點進行檢查。目前檢查基本結束，現將檢查發現的問題匯總如下：
一、營業稅及附加問題
（一）逾期貸款利息未按規定申報繳納營業稅金及附加銀行將逾期90天的應收未收貸款利息（含復息）計入表外催收利息，這一部分利息未按規定足額申報繳納營業稅金及附加。根據現行稅法有關規定，逾期90天的應收未收貸款利息（含復息）不得沖減當期營業稅應稅收入。具體問題描述：某銀行2011-2013年度計入表外的催收利息合計152，059.97元，未繳納營業稅金及附加。檢查組已將此部分收入調整計入營業稅應稅收入，計算補繳營業稅金及附加。
（二）手續費傭金、匯兌損益收入少計或不計
銀行向客戶收取的手續費及傭金收入，除了受托收款業務外，手續費收入應在每一個環節按全額作應稅收入，同時不得扣除支付給下一環節的手續費支出。存在的問題主要有：一是直接將手續費收入沖抵支出。具體問題描述：在對某銀行進行檢查時，發現該行與特約商戶簽約，銀行卡刷卡時按照規定的標準收取收單手續費。根據行業慣例，收取的手續費包括三部分，發卡行收取70%，銀聯收取10%，收單行收取20%.銀聯清算時按照上述標準清分。由于是該行與商戶進行簽約，約定了收費標準，并且提供收費單據，因此特約商戶根據約定支付的全部費用構成了該行的收入，該行應全額申報營業稅。但是該行僅就自身收取的70%部分計入手續費費用并據此繳納營業稅，少繳了營業稅。
（三）收取的貼現利息收入未按規定足額申報繳納營業稅及附加
（四）銀行卡年費未及時申報繳納營業稅金及附加具體問題描述：收取的貼現利息收入銀行卡年費收入計入“遞延收益”科目，分期確認收入，造成未及時申報繳納營業稅及附加。
（五）房屋租賃收入未按規定足額申報繳納營業稅金及附加具體問題描述：某銀行發生房屋租賃業務取得收入時，是按照實際收取租金時間申報繳納營業稅金及附加，而根據稅法的有關規定，應按合同確定的付款日期為納稅義務發生時間申報繳納營業稅金及附加。存在逾期申報繳納營業稅金及附加問題。檢查組已將該部分收入調整按合同約定的付款日期作為納稅義務發生時間，計算補繳營業稅金及附加和征收滯納金。
（六）抵債資產變賣、拍賣未按規定申報繳納稅款具體問題描述：某銀行將抵債資產進行拍賣，所得拍賣款項并未進入計稅營業額申報繳納營業稅金及附加。
文章來源：中國稅務網
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